2021.02.05
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為支持加工貿易企業(yè)發(fā)展，海關出臺了一系列與加工貿易業(yè)務相關的擔保措施。現(xiàn)將加工貿易業(yè)務擔保政策匯總整理如下：
一、提供擔保的有關要求
應當要求企業(yè)提供擔保的情形
1、手冊設立（變更）環(huán)節(jié)
有下列情形之一的，海關將在經營企業(yè)提供相當于應繳稅款金額的保證金貨值的銀行、非銀行金融機構保函后辦理手冊設立手續(xù)：
01.涉嫌走私，已經被海關立案偵查，案件尚未審結的
02.由于管理混亂被海關要求整改，在整改期內的
企業(yè)在手冊設立環(huán)節(jié)，申報內容、提交單證與事實不符，但貨物已經進口，企業(yè)不作退運處理，而是申請繼續(xù)履行合同的，應收取經營企業(yè)相當于進口貨物應繳稅款金額的保證金或保函。
企業(yè)變更手冊內容時，涉及手冊應繳納保證金數(shù)量增加的，應要求企業(yè)補繳保證金或保函。
對因企業(yè)信用等級發(fā)生調整，由高級認證、一般認證調整為一般信用管理的企業(yè)，凡涉及進口限制類商品的合同，對原合同項下尚未進口以及未加工復出口部分，按稅款的50%補征限制類商品保證金。調整為失信企業(yè)管理的，對原合同項下尚未進口以及未加工復出口部分，按稅款的100%補征限制類商品保證金。
2、單耗核定環(huán)節(jié)
企業(yè)未能在海關規(guī)定期限內提供有關資料、提供的資料不充分或者提供的資料無法確定單耗的，海關應當對單耗進行核定。單耗核定前，加工貿易企業(yè)繳納保證金或者提供銀行擔保，并經海關同意的，可以先行辦理加工貿易料件和成品的進出口、深加工結轉或者內銷等海關手續(xù)。
3、貨物抵押環(huán)節(jié)
經核批同意加工貿易貨物抵押的，應收取經營企業(yè)的保證金或保函。
將保稅料件進行抵押的，應收取相當于抵押保稅料件應繳稅款金額的保證金或保函；將出口成品進行抵押的，應收取相當于抵押成品所對應的全部保稅料件應繳稅款金額的保證金或保函。
4、外發(fā)加工環(huán)節(jié)
企業(yè)將全部工序外發(fā)加工的，企業(yè)應當在外發(fā)加工備案時，繳納相當于外發(fā)加工貨物應繳稅款金額的保證金或者保函。
企業(yè)變更外發(fā)加工信息時，涉及企業(yè)應繳納外發(fā)加工保證金數(shù)量增加的，企業(yè)應補繳保證金或者保函。
5、集中內銷環(huán)節(jié)
非聯(lián)網監(jiān)管的一般信用及以上企業(yè)辦理內銷集中納稅時，一般信用企業(yè)須提供有效擔保。
計算公式如下：保證金（保函）金額=企業(yè)計劃月內銷納稅金額×50%；其中，企業(yè)計劃月內銷納稅金額=企業(yè)計劃月內銷貨物金額×企業(yè)申請時匯率×綜合稅率（22%）。
企業(yè)月度內銷納稅金額超出申請的計劃月內銷納稅金額時，應要求企業(yè)在額度超出前補繳相應保證金或變更保函金額。
6、限制類商品備案環(huán)節(jié)
對管理方式為“實轉”的限制類商品，一般信用企業(yè)繳納保稅進口料件應繳進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅50%的稅款擔保；失信企業(yè)開展限制類商品加工貿易業(yè)務均須繳納100%的稅款擔保。
7、聯(lián)網監(jiān)管環(huán)節(jié)
對企業(yè)信譽良好、生產經營規(guī)模大、尚未取得一般認證資格的企業(yè)，申請采用電子賬冊模式實施聯(lián)網監(jiān)管且未征收限制類商品保證金的，應收取經營企業(yè)相當于電子賬冊生產周轉量保稅料件應繳稅款金額一定比例的保證金或保函。
企業(yè)信用等級下調的，應按調整后的信用等級確定聯(lián)網監(jiān)管模式或采取風險管理措施。對需將電子賬冊監(jiān)管模式調整為電子手冊監(jiān)管模式的，企業(yè)能夠繳納保證金或保函的，可繼續(xù)對其按電子賬冊模式實施聯(lián)網監(jiān)管。
二、視監(jiān)管風險要求提供擔保的情形
1、手冊設立（變更）環(huán)節(jié)
有下列情形之一的，海關可以要求經營企業(yè)在辦理手冊設立手續(xù)時提供相當于應繳稅款金額的保證金貨值的銀行、非銀行金融機構保函：
01.租賃廠房或者設備的
02.首次開展加工貿易業(yè)務的
03.加工貿易手冊延期兩次（含兩次）以上
04.辦理異地加工貿易手續(xù)的
05.涉嫌違規(guī)，已經被海關立案調查，案件尚未審結的
2、集中內銷環(huán)節(jié)
一般信用企業(yè)有下列情形之一的，或主管海關有理由認為企業(yè)存在較高風險的，可要求企業(yè)繳納相當于企業(yè)計劃月內銷納稅金額的全額保證金或保函：
01.租賃廠房或者設備的
02.加工貿易手冊兩次或者兩次以上延期的
3、聯(lián)網監(jiān)管環(huán)節(jié)
聯(lián)網監(jiān)管企業(yè)有下列情形之一的，可以收取經營企業(yè)相當于電子賬冊生產周轉量保稅料件應繳稅款金額一定比例的保證金或保函：
01.涉嫌走私、違規(guī)已立案調查的
02.未如實向海關報送數(shù)據(jù)的
03.海關核查、核銷時拒不提供相關賬冊、單證、數(shù)據(jù)的
04.未按照規(guī)定時間向海關辦理報核手續(xù)的
05.未按照海關要求設立賬冊、賬冊管理混亂或者賬目不清的
三、免予提供擔保的情形
1、高級認證企業(yè)可以向海關申請免除擔保，加工貿易全工序外發(fā)加工在免除擔保業(yè)務范圍。目前，該政策為部分關試點，其要求是（具體情況以各海關的規(guī)定為準）：
01.生產型高級認證企業(yè)
02.沒有出現(xiàn)連續(xù)3個月（申請日前3個完整自然月）未達到海關優(yōu)質認證企業(yè)標準（信用評估分在80分及以上）的情形
03.1年內沒有出現(xiàn)未在規(guī)定期限內繳納稅款情形
04.1年內沒有出現(xiàn)未在規(guī)定期限內辦結海關手續(xù)情形
05.1年內未接受海關行政處罰
06.沒有因涉嫌走私或違反海關監(jiān)管規(guī)定被立案偵查或者調查且尚未結案的情形
2、認證企業(yè)集中內銷不需要提供擔保。高級認證企業(yè)、一般認證企業(yè)辦理加工貿易內銷集中納稅不需要提供擔保。
3、認證及一般信用企業(yè)備案限制類商品實行“空轉”。備案進口管理方式為“實轉”的限制類商品，高級認證企業(yè)與一般認證企業(yè)實行“空轉”管理；備案進口管理方式為“空轉”的限制類商品，高級認證企業(yè)、一般認證企業(yè)與一般信用企業(yè)均實行“空轉”管理，失信企業(yè)除外。
4、已征限制類保證金的單耗核定前免予擔保。企業(yè)未能在海關規(guī)定期限內提供有關資料、提供的資料不充分或者提供的資料無法確定單耗的，海關應當對單耗進行核定。單耗核定前，加工貿易企業(yè)已征收限制類商品稅款擔保的，且擔保金額不低于應繳稅款金額的，可以免予提供擔保。
5、企業(yè)集團成員全部工序外發(fā)免予提供擔保。企業(yè)集團是指以資本為主要聯(lián)結紐帶的母子公司為主體，有共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團成員間開展外發(fā)加工業(yè)務不再向海關辦理備案手續(xù)，其中全部工序外發(fā)加工的，免予提供擔保。企業(yè)應按規(guī)定做好內部收發(fā)貨記錄。
來源：中國海關雜志
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