2024.08.16
2694您好，我們是一家寧波外貿(mào)企業(yè)，最近準備申報一批進口晶片，但是有一筆費用我們不知道應(yīng)該怎么申報。
哦？具體是什么費用呢？
我們申報進口一批晶片，此晶片的生產(chǎn)包含了一項專利，在合同中單獨列明了使用此項專利應(yīng)支付相關(guān)費用，請問這項費用是否應(yīng)稅，如應(yīng)稅應(yīng)該如何申報？
原來是特許權(quán)使用費的申報問題啊，的確這是在進口申報過程中常常會困擾人們的一項內(nèi)容，聽我慢慢和你介紹。
★特許權(quán)使用費申報★
大家都知道，特許權(quán)使用費有專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和分銷權(quán)等多種支付費用，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》）的第十一條、第十三條和第十四條規(guī)定，應(yīng)稅的特許權(quán)使用費應(yīng)當計入進口貨物的完稅價格。
貨物進口時，費用還沒有支付，企業(yè)怎么申報這些尚未支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費呢？這里面還真有講究。
1 特許權(quán)使用費相關(guān)規(guī)定
根據(jù)海關(guān)總署公告2019年第58號，進口貨物收貨人及其代理人在填制進口報關(guān)單時，對于應(yīng)稅的特許權(quán)使用費，不管有沒有包含在貨物進口價格里面，都應(yīng)該在“支付特許權(quán)使用費確認”這一欄目填報“是”，對于不存在上述費用的，這個欄目填報“否”。
貨物進口時已經(jīng)支付了應(yīng)稅特許權(quán)使用費的，在報關(guān)單“雜費”欄目填報已付的應(yīng)稅金額；而進口時尚未支付上述費用的，就要注意啦！在每次支付后30天內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)，報關(guān)單的監(jiān)管方式填寫“特許權(quán)使用費后續(xù)納稅”，代碼“9500”。如果企業(yè)沒有及時申報，海關(guān)按規(guī)定每日征收萬分之五的滯納金并做出相應(yīng)處罰。
2 問題解答
了解了以上情況，我們回過頭來看上面的問題。
根據(jù)《審價辦法》第十三條 符合下列條件之一的特許權(quán)使用費，應(yīng)當視為與進口貨物有關(guān)：
（一）特許權(quán)使用費是用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，且進口貨物屬于下列情形之一的：
1.含有專利或者專有技術(shù)的；
2.用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的；
3.為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的。
……
該晶片的特許權(quán)使用費為專利費用，應(yīng)當視為與進口貨物有關(guān)。
而根據(jù)《審價辦法》 第十一條 以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當計入完稅價格：......（三）買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，但是符合下列情形之一的除外：
1.特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；
2.特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
……
該晶片的特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，故根據(jù)該規(guī)定，此費用應(yīng)當計入完稅價格。
3 具體申報步驟
具體的特許權(quán)使用費申報步驟分成4步，小編已經(jīng)進行整理供大家參考。
你看，特許權(quán)使用費申報看似復(fù)雜，但底層邏輯其實是清晰的，申報的時候一定要注意咯。
4 Q & A
小編還總結(jié)了幾個比較容易產(chǎn)生疑問的問題。
問 所有貨物報關(guān)單都要填報這個項目嗎？
答 出口貨物、加工貿(mào)易及保稅監(jiān)管貨物（內(nèi)銷保稅貨物除外）可免于填報。
問 用9500申報，適用什么稅率和匯率？
答 適用海關(guān)接受申報之日貨物適用的稅率、計征匯率。
問 怎么判斷所支付的特許權(quán)費用是不是需要應(yīng)稅呢？
答 一般來說，根據(jù)《審價辦法》第十一條第三款的規(guī)定，同時滿足“與進口貨物有關(guān)”“構(gòu)成進口貨物銷售要件”這兩個條件，支付的特許權(quán)實用費就是應(yīng)稅的啦！
問 如果企業(yè)沒有能力作出專業(yè)的判斷特許權(quán)使用費是否應(yīng)稅，可以怎么辦？
答 在貨物進口前3個月，可以向企業(yè)注冊地的直屬海關(guān)提出預(yù)裁定申請，海關(guān)受理后，會在60天內(nèi)出具預(yù)裁定決定書，告訴你預(yù)裁定結(jié)果。
來源：阿拉甬關(guān)
小貼士
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