2024.04.29
2106中歐班列回程運費估價及申報小貼士
為持續(xù)優(yōu)化口岸營商環(huán)境，助企紓困降成本，2021年4月，海關(guān)總署關(guān)稅司印發(fā)《中歐班列回程運輸及其相關(guān)費用估價指導意見》，明確符合扣減相關(guān)條件的境內(nèi)段運輸及其相關(guān)費用不計入進口貨物完稅價格，在全國范圍內(nèi)推廣中歐班列回程貨物境內(nèi)段運費扣減舉措，支持企業(yè)充分享受國家“減稅降費”政策紅利。
知識點1 什么是中歐班列？
中歐班列是指按照固定車次、線路等條件開行，運行于中國與歐洲以及“一帶一路”沿線國家間的集裝箱國際鐵路聯(lián)運班列，是深化我國與沿線國家經(jīng)貿(mào)合作的重要載體，也是推進“一帶一路”建設(shè)的重要抓手。2011年3月，首列中歐班列由重慶發(fā)往德國杜伊斯堡。截至2024年3月底，中歐班列已累積開行超8.7萬列，通達歐洲25個國家222個城市。
2023年9月15日，國家主席習近平向中歐班列國際合作論壇致賀信，指出：“中歐班列開行以來，保持安全穩(wěn)定暢通運行，開創(chuàng)了亞歐國際運輸新格局，搭建了沿線經(jīng)貿(mào)合作新平臺，有力保障了國際產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定，為世界經(jīng)濟發(fā)展注入新動力”。
知識點2 中歐班列進出境口岸有哪些？
目前，中歐班列鋪劃了西、中、東3條通道運行線：
西部通道
經(jīng)阿拉山口、霍爾果斯鐵路口岸進出境；
中西部通道
經(jīng)二連浩特鐵路口岸進出境；
東部通道
經(jīng)滿洲里、綏芬河、同江鐵路口岸進出境。
知識點3 中歐班列回程運費扣減的依據(jù)是什么？
① 根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第213號，以下簡稱《審價辦法》）第五條、第三十五條及第五十一條的規(guī)定，回程運輸進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的由買方實際支付或者應當支付的運輸及其相關(guān)費用，計入進口貨物的完稅價格。
② 根據(jù)《審價辦法》第十五條的規(guī)定，回程運輸進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用，可以在進口貨物的價款中單獨列明的，不計入進口貨物的完稅價格。
③ 根據(jù)《審價辦法》第四十二條的規(guī)定，運輸及其相關(guān)費用需要分攤計算的，納稅義務人應當根據(jù)客觀量化的標準進行分攤，并且同時向海關(guān)提供分攤的依據(jù)。
小貼士
在境內(nèi)和境外軌距不一致的情況下，中歐班列在去程和回程時均需要在邊境口岸進行換軌操作。
進口貨物需要在邊境口岸通過吊裝設(shè)備將貨柜集裝箱從境外列車上直接轉(zhuǎn)移裝載至我國列車上或卸至中轉(zhuǎn)場地待后續(xù)轉(zhuǎn)運，上述行為可視為產(chǎn)生起卸行為。
需要注意的事項
1.中歐班列回程列車路線跨越多個國家，期間可能經(jīng)歷多次換軌，只有在我國境內(nèi)輸入地點換軌后的運輸及其相關(guān)費用才可以從進口貨物完稅價格中扣除。
2.換軌動作只是當前中歐班列回程運輸貨物起卸行為的主要表現(xiàn)形式，原則上不排除還有其他可以視同為起卸行為的動作。
知識點4 中歐班列回程運費扣減如何申報？
一、申報成交方式為EXW、FOB或C&I的。
回程運輸進口貨物納稅義務人能夠分別提供進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前、后運輸及其相關(guān)費用憑證的，企業(yè)可在進口貨物報關(guān)單運費欄內(nèi)僅申報起卸前運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
納稅義務人無法分別提供進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前、后運輸及其相關(guān)費用憑證，但可以提供客觀量化的標準對起卸前、后鐵路段運輸及其相關(guān)費用進行分攤的，企業(yè)可在進口貨物報關(guān)單運費欄內(nèi)申報起卸前發(fā)生的全部運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
二、申報成交方式為C&F或CIF邊境口岸的。
正常情況下無需對進口貨物的運輸及其相關(guān)費用進行調(diào)整。
三、申報成交方式為C&F或CIF境內(nèi)目的口岸的。
回程運輸進口貨物納稅義務人能夠提供單獨列明進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用的合同、發(fā)票等單據(jù)，企業(yè)可以負值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報起卸后運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
納稅義務人無法提供單獨列明進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用的合同、發(fā)票等單據(jù)，但可以提供客觀量化的標準對起卸前、后運輸及相關(guān)費用進行分攤的，企業(yè)可以負值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報分攤后的起卸后運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
需要注意的事項
納稅義務人無法提供起卸后的運輸及其相關(guān)費用分攤依據(jù)的，海關(guān)不予扣除。
單證資料
1.對于境內(nèi)段鐵路運輸及其相關(guān)費用已單獨列明的情形，納稅義務人應提交具體列明運費明細的運輸發(fā)票等單證資料。
2.需要對運費進行分攤計算時，海關(guān)可要求納稅義務人依次提供符合以下客觀量化標準的分攤依據(jù)：
（一）中歐鐵路各線段當期運價；
（二）起卸前、后運輸及相關(guān)費用成本比例；
（三）起卸前、后運輸距離比例；
（四）其他符合客觀量化標準的分攤依據(jù)。
舉例
某企業(yè)通過中歐班列進口一批貨物，成交方式為FOB，在境內(nèi)滿洲里口岸換軌后運往成都，運費發(fā)票顯示為國際國內(nèi)全程費用10000元。
企業(yè)無法提供中歐鐵路各線段當期運價及起卸前、后運輸及相關(guān)費用成本比例，但能夠提供境外段與境內(nèi)段運輸距離比例，為1.59:1，并且能同時提供該比例的客觀量化依據(jù)資料，企業(yè)依據(jù)該比例對全程運費分攤出境外段與境內(nèi)段運費，分別為6139元和3861元，企業(yè)可在全程運費中將境內(nèi)段運費扣減后進行申報。若貨物進口關(guān)稅率為10%，增值稅率為13%，不考慮應稅保險費的情況下，扣減境內(nèi)段運費3861元可為企業(yè)節(jié)省稅費938.22元。
溫馨提示
鑒于中歐班列回程運輸進口貨物運輸模式和成交方式的多樣性，納稅義務人如對回程運輸及其相關(guān)費用申報或分攤有任何疑問，可在貨物進口申報前與海關(guān)進行充分溝通。
來源：呼和浩特海關(guān)12360
小貼士：
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