2023.03.17
25597問7答進(jìn)料加工為什么需要核銷
1、進(jìn)料加工手冊應(yīng)在什么時間內(nèi)進(jìn)行核銷？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條：
生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。
2、如果企業(yè)未及時進(jìn)行核銷，會產(chǎn)生什么后果呢？
生產(chǎn)企業(yè)4月20日前未對上一年度海關(guān)已核銷的手冊（賬冊）進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
3、生產(chǎn)企業(yè)核銷前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作呢？
生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。
生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊（賬冊）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應(yīng)如何確定當(dāng)年度的計劃分配率？
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計劃分配率。
5、如果生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可以調(diào)整本年度的計劃分配率嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）：
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進(jìn)料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。
6、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應(yīng)如何進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整？
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊核銷后，應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整；應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。
7、如果生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤，可以更改嗎？
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。
進(jìn)料加工核銷流程（離線版）
電子稅務(wù)局流程指引
1.登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】--【出口退稅管理】模塊；
2.點(diǎn)擊左側(cè)【出口退稅申報】，選擇右側(cè)序號8【進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷申請】的離線申報功能。
3.點(diǎn)擊左側(cè)【進(jìn)料加工核銷反饋】，右側(cè)【所屬年度】選擇年份，點(diǎn)擊【申請】按鈕申請要下載的反饋數(shù)據(jù)；
再點(diǎn)擊【查詢】按鈕，在明細(xì)數(shù)據(jù)【操作】列，點(diǎn)擊【下載】反饋數(shù)據(jù)，建議下載最近三年的數(shù)據(jù)；
4.打開離線版出口退稅申報軟件，在【進(jìn)料加工向?qū)А?-【四 審核反饋信息接收】讀入第3步下載的反饋數(shù)據(jù)；
5.讀入反饋信息后，通過【進(jìn)料加工向?qū)А?-【手（賬）冊核銷信息】和【核銷報關(guān)單明細(xì)】模塊查詢核對數(shù)據(jù)是否一致。
6.如數(shù)據(jù)核對無誤，在【進(jìn)料加工向?qū)А?-【進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表】模塊，錄入手冊號，其他數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動生成。
7.如存在差異，在【進(jìn)料加工向?qū)А?-【已核銷手冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表】模塊錄入差異數(shù)據(jù)，錄入后回到第6步，對存在差異的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【修改】并按回車鍵，系統(tǒng)將自動重新計算數(shù)據(jù)。
8.在【進(jìn)料加工向?qū)А?-【生成進(jìn)料加工申報數(shù)據(jù)】模塊生成申報數(shù)據(jù)
9.進(jìn)入電子稅務(wù)局出口退稅管理【數(shù)據(jù)自檢】模塊，上傳進(jìn)料加工申報數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【自檢】；
10、數(shù)據(jù)自檢完成且沒有疑點(diǎn)即可確認(rèn)申報；
11、稅務(wù)機(jī)關(guān)完成審核后，請將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的反饋數(shù)據(jù)讀入系統(tǒng)。
逾期影響
生產(chǎn)企業(yè)在2023年4月20日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
進(jìn)料加工核銷流程（電子稅務(wù)局在線版）
一、加貿(mào)數(shù)據(jù)下載
下載路徑如下圖：
點(diǎn)擊數(shù)據(jù)下載后，按年度依次分別下載最近三年的加貿(mào)反饋。
二、已核銷進(jìn)口/出口報關(guān)單數(shù)據(jù)查詢
加貿(mào)反饋下載完畢之后，進(jìn)行已核銷進(jìn)口/出口報關(guān)單數(shù)據(jù)的查詢工作，與企業(yè)電子口岸查詢到的實(shí)際進(jìn)出口報關(guān)單數(shù)據(jù)比對，可以導(dǎo)出excel后再進(jìn)行具體的對比工作，查詢界面如下圖：
三、已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表
通過第二步的對比工作，如果已核銷進(jìn)口/出口報關(guān)單數(shù)據(jù)查詢表中的明細(xì)數(shù)據(jù)與海關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)不符，就要填寫該表。如果查詢表中數(shù)據(jù)與海關(guān)相符，則略過此步驟。數(shù)據(jù)不符的，以海關(guān)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行調(diào)整，如果查詢表中的數(shù)據(jù)多了，調(diào)減；如果查詢表中的數(shù)據(jù)少了，調(diào)增。具體調(diào)整界面如下：
調(diào)整好表格后，請做好保存。
四、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表
填好調(diào)整表后，點(diǎn)開此表，點(diǎn)新建，將手冊號填寫進(jìn)去后，敲擊回車到底后進(jìn)行保存，該表會根據(jù)查詢表、歷史明細(xì)及調(diào)整情況自動生成。填寫路徑如下：
五、數(shù)據(jù)申報-生成申報數(shù)據(jù)
點(diǎn)擊生成申報數(shù)據(jù)，確認(rèn)準(zhǔn)確的申報年月后，將生成手冊核銷的退稅申報數(shù)據(jù)。如圖：
六、數(shù)據(jù)自檢、正式申報、打印報表
選中需申報的手冊核銷數(shù)據(jù)包后，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)自檢，如圖：
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號）
小貼士
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