2022.07.01
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保證金征收是指海關(guān)為防范企業(yè)在開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)不履行海關(guān)規(guī)定的義務(wù)、偷逃稅款、利用進(jìn)出境之便從事非法活動(dòng)等而要求企業(yè)繳納的保證金。按照擔(dān)保業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，海關(guān)依法收取的保證金分為稅款類保證金、風(fēng)險(xiǎn)類保證金、案件保證金等3種。
一、加工貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)類保證金征收范圍是什么？
1.有下列情形之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函后辦理手冊設(shè)立手續(xù)：
（一）涉嫌走私，已經(jīng)被海關(guān)立案偵查，案件尚未審結(jié)的；
（二）由于管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的。
2.有下列情形之一的，海關(guān)可以要求經(jīng)營企業(yè)在辦理手冊設(shè)立手續(xù)時(shí)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的風(fēng)險(xiǎn)保證金或者銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函：
（一）租賃廠房或者設(shè)備的；
（二）首次開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的；
（三）加工貿(mào)易手冊延期兩次（含兩次）以上的；
（四）辦理異地加工貿(mào)易手續(xù)的；
（五）涉嫌違規(guī)，已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，案件尚未審結(jié)的。
二、風(fēng)險(xiǎn)類保證金征收業(yè)務(wù)，需提供以下材料
企業(yè)在申請加工貿(mào)易電子化手冊設(shè)立、變更、全工序外發(fā)加工備案、變更等業(yè)務(wù)中，海關(guān)認(rèn)為需提供風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)提供風(fēng)險(xiǎn)保證金計(jì)算表，表內(nèi)內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)信用等級、料件品名、料件序號、商品編碼、關(guān)稅稅率、增值稅稅率、稅款、風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額等。需提供限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金擔(dān)保的，擔(dān)保金額參照海關(guān)系統(tǒng)提示金額，不需企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)保證金計(jì)算表。
三、風(fēng)險(xiǎn)保證金征收程序是什么？
風(fēng)險(xiǎn)保證金征收流程為：企業(yè)申報(bào)需提供擔(dān)保業(yè)務(wù)—審核中心審核—審核通過—審核中心開具風(fēng)險(xiǎn)保證金征收單—風(fēng)險(xiǎn)保證金復(fù)審后確認(rèn)—企業(yè)繳款至海關(guān)指定賬戶—屬地海關(guān)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)—屬地保稅部門打印《風(fēng)險(xiǎn)保證金繳款通知書》和《專用收據(jù)》交財(cái)務(wù)部門蓋章—手冊正常通關(guān)。
四、手（賬）冊同時(shí)涉及風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金和限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金的怎么辦？
風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額大于限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額的，應(yīng)分別開具兩個(gè)征收單，先開具限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金征收單，征收單金額為限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額；再開具風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金征收單，征收單金額為風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額與限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額差額。
限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額大于等于風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額的，開具限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金征收單，征收單金額為限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金金額。不再開具風(fēng)險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)保證金征收單。
五、手冊變更時(shí)保證金變化嗎？
手冊變更時(shí)由于匯率變化原因?qū)е孪拗祁愶L(fēng)險(xiǎn)保證金增額小于1000元人民幣，無需再次收取限制類風(fēng)險(xiǎn)保證金。
六、手冊延期怎么辦？
手冊延期后風(fēng)險(xiǎn)保證金擔(dān)保時(shí)限自動(dòng)延期，無需操作。以保函方式擔(dān)保設(shè)立的電子化手冊如需展期，企業(yè)先到銀行辦理保函延期手續(xù)或以手冊展期起止點(diǎn)新設(shè)立保函，再到屬地海關(guān)保稅部門在保稅擔(dān)保模塊錄入延期后新的保函號和期限后，手冊方可以正常展期。
七、風(fēng)險(xiǎn)保證金退還流程是什么？
手冊執(zhí)行完畢（停止執(zhí)行）并核銷完畢，企業(yè)憑加工貿(mào)易核銷結(jié)案證明辦理保證金退還手續(xù)。
風(fēng)險(xiǎn)保證金退還流程為：依據(jù)《海關(guān)保證金資金管理辦法》（署財(cái)發(fā)【2014】303號） “當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知財(cái)務(wù)部門和當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。財(cái)務(wù)部門憑當(dāng)事人《海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)》退款聯(lián)和業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的《海關(guān)（交）付款通知書》在2個(gè)工作日內(nèi)辦理退款并進(jìn)行賬務(wù)處理。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬的可以退還現(xiàn)金。”
八、風(fēng)險(xiǎn)保證金退還應(yīng)提交什么材料？
（一）核銷結(jié)案證明（手冊提供《加工貿(mào)易結(jié)案通知書》，賬冊提供《加工貿(mào)易電子賬冊周期核銷通知》）；
（二）企業(yè)開戶行、銀行賬號等信息；
（三）《海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)保證金專用收據(jù)》退款聯(lián)；
（四）企業(yè)收款證明；
（五）海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)保證金退還部門認(rèn)為需要提交的其他材料。
九、企業(yè)已經(jīng)逃逸、注銷，保證金無法正常退回怎么辦？
除另有總署規(guī)范性文件規(guī)定外，退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)發(fā)布公告。公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金按其他收入上繳國庫。此外，對于企業(yè)已經(jīng)逃逸，保證金涉及手冊尚未結(jié)案的，應(yīng)當(dāng)做保證金轉(zhuǎn)稅處理。
來源：天津海關(guān)
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