2021.11.17
3145為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式健康持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的意見》（國辦發(fā)〔2021〕24號），明確提出了堅(jiān)持鼓勵創(chuàng)新、包容審慎、開放合作的基本原則。
雖然監(jiān)管部門秉持著“包容審慎”的原則，但是企業(yè)對于不規(guī)范的申報(bào)行為還是要盡量避免哦，否則可能面臨相應(yīng)的法律責(zé)任。
化妝品一直是跨境電商的爆款品類，而其在申報(bào)過程中也有許多規(guī)范申報(bào)要點(diǎn)，需要企業(yè)們多加留意謹(jǐn)防違規(guī)。下面就跟隨著小編一起來看看規(guī)范申報(bào)小Tips吧。
典型案例
化妝品法定數(shù)量申報(bào)不規(guī)范導(dǎo)致的漏繳稅款行為。
某跨境電商企業(yè)銷售的規(guī)格為每瓶50ml嬌詩韻黃金雙萃精華，申報(bào)價(jià)格為700元/瓶（為便于計(jì)算，以下按700元/瓶計(jì)算），該企業(yè)向海關(guān)申報(bào)的數(shù)量為1瓶，第一法定數(shù)量為83.5g，第二法定數(shù)量1件。海關(guān)核查發(fā)現(xiàn)，該商品存在偷逃稅款風(fēng)險(xiǎn)。對此企業(yè)深表疑惑！
小編跟您講，問題就出在法定數(shù)量申報(bào)不規(guī)范！??！
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◆首先，我們來看一下跨境電商商品的征稅規(guī)定。
目前，跨境電商零售進(jìn)口商品實(shí)行限額管理，單次5000元、年度26000元，限額內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70% 征收，以實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格。
案例中提到的商品售價(jià)為700元，享受免關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅按70%征收的稅收政策，化妝品增值稅稅率為13%，按70%征收為9.1%。
◆再來看一下化妝品的征稅規(guī)定。
目前，進(jìn)口化妝品消費(fèi)稅執(zhí)行的是《關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕48號），該文件對于跨境電商進(jìn)口化妝品同樣適用。即對跨境電商進(jìn)口完稅價(jià)格在10元/毫升（克）或者15元/片（張）及以上的美容修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品征收15%的消費(fèi)稅，低于這一價(jià)格區(qū)間的化妝品、護(hù)膚品免于征收消費(fèi)稅。
回到我們前面的案例，案例中的商品是按體積計(jì)量的，售價(jià)為700元，平均為14元/ml，完稅價(jià)格超過10元/毫升，應(yīng)該征收15%的消費(fèi)稅。
◆逃稅行為源于法定數(shù)量申報(bào)不規(guī)范。
為了規(guī)范進(jìn)口化妝品消費(fèi)稅征收，海關(guān)總署2016年發(fā)布第55號公告《關(guān)于對化妝品消費(fèi)稅政策進(jìn)行調(diào)整的公告》，明確了包裝標(biāo)注含量以體積計(jì)的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報(bào)第一法定數(shù)量，即不包括內(nèi)層包裝物和外層包裝物的體積。
到此，我們可以清晰地看到，案例中涉及的商品第一法定數(shù)量申報(bào)錯(cuò)誤，按照1:1換算，法定數(shù)量應(yīng)申報(bào)50g，此時(shí)均價(jià)為14元/g，屬于消費(fèi)稅的征收范圍。而該申報(bào)企業(yè)由于將法定數(shù)量申報(bào)為83.5g，導(dǎo)致系統(tǒng)計(jì)算商品均價(jià)為8.38元/g，低于化妝品消費(fèi)稅起征點(diǎn)，從而引發(fā)了漏征消費(fèi)稅的違規(guī)行為。
逃稅多少？漏繳稅款誰來補(bǔ)繳？
小編先帶大家計(jì)算一下案例中商品通關(guān)實(shí)繳稅款與應(yīng)繳稅款，從而可以清晰得出企業(yè)漏繳的稅額。
●通關(guān)中企業(yè)已繳納稅款僅為增值稅，700*13%*70%=63.7元
●正確申報(bào)情況下應(yīng)繳納的稅款=法定消費(fèi)稅額*70%+法定增值稅額*70%
●應(yīng)繳消費(fèi)稅=法定消費(fèi)稅額*70%=完稅價(jià)格*消費(fèi)稅率/（1-消費(fèi)稅稅率）*70%，即86.47元
●應(yīng)繳增值稅=法定增值稅額*70%=（完稅價(jià)格+法定消費(fèi)稅額）*增值稅率*70%，即74.9元
●合計(jì)應(yīng)繳稅款161.37元/瓶
●漏繳稅款97.67元/瓶
根據(jù)海關(guān)總署2018年第194號公告第十三條規(guī)定，在海關(guān)注冊登記的跨境電子商務(wù)平臺企業(yè)、物流企業(yè)或申報(bào)企業(yè)作為稅款的代收代繳義務(wù)人，代為履行納稅義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的補(bǔ)稅義務(wù)及相關(guān)法律責(zé)任。
漏繳稅款如何處罰？
因法定數(shù)量申報(bào)不規(guī)范導(dǎo)致漏繳稅款的，海關(guān)除要求代收代繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款外，還會根據(jù)漏繳稅款數(shù)額、是否存在主觀故意等情況，依照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》依法予以行政處罰，涉嫌違法犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處置。
希望企業(yè)朋友們在日常通關(guān)申報(bào)環(huán)節(jié)中，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致合規(guī)申報(bào)，遠(yuǎn)離違規(guī)違法紅線，實(shí)現(xiàn)跨境業(yè)務(wù)的平穩(wěn)健康發(fā)展。
來源：12360海關(guān)熱線
小貼士
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