2021.02.05
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為支持加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)展，海關(guān)出臺(tái)了一系列與加工貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的擔(dān)保措施?，F(xiàn)將加工貿(mào)易業(yè)務(wù)擔(dān)保政策匯總整理如下：
一、提供擔(dān)保的有關(guān)要求
應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供擔(dān)保的情形
1、手冊(cè)設(shè)立（變更）環(huán)節(jié)
有下列情形之一的，海關(guān)將在經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金貨值的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函后辦理手冊(cè)設(shè)立手續(xù)：
01.涉嫌走私，已經(jīng)被海關(guān)立案?jìng)刹?，案件尚未審結(jié)的
02.由于管理混亂被海關(guān)要求整改，在整改期內(nèi)的
企業(yè)在手冊(cè)設(shè)立環(huán)節(jié)，申報(bào)內(nèi)容、提交單證與事實(shí)不符，但貨物已經(jīng)進(jìn)口，企業(yè)不作退運(yùn)處理，而是申請(qǐng)繼續(xù)履行合同的，應(yīng)收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)相當(dāng)于進(jìn)口貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函。
企業(yè)變更手冊(cè)內(nèi)容時(shí)，涉及手冊(cè)應(yīng)繳納保證金數(shù)量增加的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)繳保證金或保函。
對(duì)因企業(yè)信用等級(jí)發(fā)生調(diào)整，由高級(jí)認(rèn)證、一般認(rèn)證調(diào)整為一般信用管理的企業(yè)，凡涉及進(jìn)口限制類(lèi)商品的合同，對(duì)原合同項(xiàng)下尚未進(jìn)口以及未加工復(fù)出口部分，按稅款的50%補(bǔ)征限制類(lèi)商品保證金。調(diào)整為失信企業(yè)管理的，對(duì)原合同項(xiàng)下尚未進(jìn)口以及未加工復(fù)出口部分，按稅款的100%補(bǔ)征限制類(lèi)商品保證金。
2、單耗核定環(huán)節(jié)
企業(yè)未能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、提供的資料不充分或者提供的資料無(wú)法確定單耗的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單耗進(jìn)行核定。單耗核定前，加工貿(mào)易企業(yè)繳納保證金或者提供銀行擔(dān)保，并經(jīng)海關(guān)同意的，可以先行辦理加工貿(mào)易料件和成品的進(jìn)出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷(xiāo)等海關(guān)手續(xù)。
3、貨物抵押環(huán)節(jié)
經(jīng)核批同意加工貿(mào)易貨物抵押的，應(yīng)收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)的保證金或保函。
將保稅料件進(jìn)行抵押的，應(yīng)收取相當(dāng)于抵押保稅料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函；將出口成品進(jìn)行抵押的，應(yīng)收取相當(dāng)于抵押成品所對(duì)應(yīng)的全部保稅料件應(yīng)繳稅款金額的保證金或保函。
4、外發(fā)加工環(huán)節(jié)
企業(yè)將全部工序外發(fā)加工的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在外發(fā)加工備案時(shí)，繳納相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者保函。
企業(yè)變更外發(fā)加工信息時(shí)，涉及企業(yè)應(yīng)繳納外發(fā)加工保證金數(shù)量增加的，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳保證金或者保函。
5、集中內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)
非聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的一般信用及以上企業(yè)辦理內(nèi)銷(xiāo)集中納稅時(shí)，一般信用企業(yè)須提供有效擔(dān)保。
計(jì)算公式如下：保證金（保函）金額=企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷(xiāo)納稅金額×50%；其中，企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷(xiāo)納稅金額=企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷(xiāo)貨物金額×企業(yè)申請(qǐng)時(shí)匯率×綜合稅率（22%）。
企業(yè)月度內(nèi)銷(xiāo)納稅金額超出申請(qǐng)的計(jì)劃月內(nèi)銷(xiāo)納稅金額時(shí)，應(yīng)要求企業(yè)在額度超出前補(bǔ)繳相應(yīng)保證金或變更保函金額。
6、限制類(lèi)商品備案環(huán)節(jié)
對(duì)管理方式為“實(shí)轉(zhuǎn)”的限制類(lèi)商品，一般信用企業(yè)繳納保稅進(jìn)口料件應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50%的稅款擔(dān)保；失信企業(yè)開(kāi)展限制類(lèi)商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)均須繳納100%的稅款擔(dān)保。
7、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)
對(duì)企業(yè)信譽(yù)良好、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、尚未取得一般認(rèn)證資格的企業(yè)，申請(qǐng)采用電子賬冊(cè)模式實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管且未征收限制類(lèi)商品保證金的，應(yīng)收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)相當(dāng)于電子賬冊(cè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)量保稅料件應(yīng)繳稅款金額一定比例的保證金或保函。
企業(yè)信用等級(jí)下調(diào)的，應(yīng)按調(diào)整后的信用等級(jí)確定聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式或采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施。對(duì)需將電子賬冊(cè)監(jiān)管模式調(diào)整為電子手冊(cè)監(jiān)管模式的，企業(yè)能夠繳納保證金或保函的，可繼續(xù)對(duì)其按電子賬冊(cè)模式實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管。
二、視監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)要求提供擔(dān)保的情形
1、手冊(cè)設(shè)立（變更）環(huán)節(jié)
有下列情形之一的，海關(guān)可以要求經(jīng)營(yíng)企業(yè)在辦理手冊(cè)設(shè)立手續(xù)時(shí)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金貨值的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)保函：
01.租賃廠房或者設(shè)備的
02.首次開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的
03.加工貿(mào)易手冊(cè)延期兩次（含兩次）以上
04.辦理異地加工貿(mào)易手續(xù)的
05.涉嫌違規(guī)，已經(jīng)被海關(guān)立案調(diào)查，案件尚未審結(jié)的
2、集中內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)
一般信用企業(yè)有下列情形之一的，或主管海關(guān)有理由認(rèn)為企業(yè)存在較高風(fēng)險(xiǎn)的，可要求企業(yè)繳納相當(dāng)于企業(yè)計(jì)劃月內(nèi)銷(xiāo)納稅金額的全額保證金或保函：
01.租賃廠房或者設(shè)備的
02.加工貿(mào)易手冊(cè)兩次或者兩次以上延期的
3、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)有下列情形之一的，可以收取經(jīng)營(yíng)企業(yè)相當(dāng)于電子賬冊(cè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)量保稅料件應(yīng)繳稅款金額一定比例的保證金或保函：
01.涉嫌走私、違規(guī)已立案調(diào)查的
02.未如實(shí)向海關(guān)報(bào)送數(shù)據(jù)的
03.海關(guān)核查、核銷(xiāo)時(shí)拒不提供相關(guān)賬冊(cè)、單證、數(shù)據(jù)的
04.未按照規(guī)定時(shí)間向海關(guān)辦理報(bào)核手續(xù)的
05.未按照海關(guān)要求設(shè)立賬冊(cè)、賬冊(cè)管理混亂或者賬目不清的
三、免予提供擔(dān)保的情形
1、高級(jí)認(rèn)證企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)免除擔(dān)保，加工貿(mào)易全工序外發(fā)加工在免除擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍。目前，該政策為部分關(guān)試點(diǎn)，其要求是（具體情況以各海關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)）：
01.生產(chǎn)型高級(jí)認(rèn)證企業(yè)
02.沒(méi)有出現(xiàn)連續(xù)3個(gè)月（申請(qǐng)日前3個(gè)完整自然月）未達(dá)到海關(guān)優(yōu)質(zhì)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（信用評(píng)估分在80分及以上）的情形
03.1年內(nèi)沒(méi)有出現(xiàn)未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款情形
04.1年內(nèi)沒(méi)有出現(xiàn)未在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)情形
05.1年內(nèi)未接受海關(guān)行政處罰
06.沒(méi)有因涉嫌走私或違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被立案?jìng)刹榛蛘哒{(diào)查且尚未結(jié)案的情形
2、認(rèn)證企業(yè)集中內(nèi)銷(xiāo)不需要提供擔(dān)保。高級(jí)認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)辦理加工貿(mào)易內(nèi)銷(xiāo)集中納稅不需要提供擔(dān)保。
3、認(rèn)證及一般信用企業(yè)備案限制類(lèi)商品實(shí)行“空轉(zhuǎn)”。備案進(jìn)口管理方式為“實(shí)轉(zhuǎn)”的限制類(lèi)商品，高級(jí)認(rèn)證企業(yè)與一般認(rèn)證企業(yè)實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理；備案進(jìn)口管理方式為“空轉(zhuǎn)”的限制類(lèi)商品，高級(jí)認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)與一般信用企業(yè)均實(shí)行“空轉(zhuǎn)”管理，失信企業(yè)除外。
4、已征限制類(lèi)保證金的單耗核定前免予擔(dān)保。企業(yè)未能在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)提供有關(guān)資料、提供的資料不充分或者提供的資料無(wú)法確定單耗的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單耗進(jìn)行核定。單耗核定前，加工貿(mào)易企業(yè)已征收限制類(lèi)商品稅款擔(dān)保的，且擔(dān)保金額不低于應(yīng)繳稅款金額的，可以免予提供擔(dān)保。
5、企業(yè)集團(tuán)成員全部工序外發(fā)免予提供擔(dān)保。企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，有共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)成員間開(kāi)展外發(fā)加工業(yè)務(wù)不再向海關(guān)辦理備案手續(xù)，其中全部工序外發(fā)加工的，免予提供擔(dān)保。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定做好內(nèi)部收發(fā)貨記錄。
來(lái)源：中國(guó)海關(guān)雜志
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