2023.03.17
25587問7答進料加工為什么需要核銷
1、進料加工手冊應在什么時間內進行核銷？
根據(jù)《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第九條：
生產(chǎn)企業(yè)應于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。
2、如果企業(yè)未及時進行核銷，會產(chǎn)生什么后果呢？
生產(chǎn)企業(yè)4月20日前未對上一年度海關已核銷的手冊（賬冊）進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。
3、生產(chǎn)企業(yè)核銷前，應做好哪些準備工作呢？
生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數(shù)據(jù)。
生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》向主管稅務機關申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調整表》連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務機關。
4、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應如何確定當年度的計劃分配率？
主管稅務機關確認核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。
5、如果生產(chǎn)企業(yè)認為“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可以調整本年度的計劃分配率嗎？
根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）：
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。
6、生產(chǎn)企業(yè)手冊核銷后，應如何進行數(shù)據(jù)調整？
生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷后，應在核銷確認的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調整；應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。
7、如果生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤，可以更改嗎？
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)。
進料加工核銷流程（離線版）
電子稅務局流程指引
1.登錄電子稅務局，選擇【我要辦稅】--【出口退稅管理】模塊；
2.點擊左側【出口退稅申報】，選擇右側序號8【進料加工業(yè)務核銷申請】的離線申報功能。
3.點擊左側【進料加工核銷反饋】，右側【所屬年度】選擇年份，點擊【申請】按鈕申請要下載的反饋數(shù)據(jù)；
再點擊【查詢】按鈕，在明細數(shù)據(jù)【操作】列，點擊【下載】反饋數(shù)據(jù)，建議下載最近三年的數(shù)據(jù)；
4.打開離線版出口退稅申報軟件，在【進料加工向導】--【四 審核反饋信息接收】讀入第3步下載的反饋數(shù)據(jù)；
5.讀入反饋信息后，通過【進料加工向導】--【手（賬）冊核銷信息】和【核銷報關單明細】模塊查詢核對數(shù)據(jù)是否一致。
6.如數(shù)據(jù)核對無誤，在【進料加工向導】--【進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表】模塊，錄入手冊號，其他數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動生成。
7.如存在差異，在【進料加工向導】--【已核銷手冊海關數(shù)據(jù)調整表】模塊錄入差異數(shù)據(jù)，錄入后回到第6步，對存在差異的數(shù)據(jù)，點擊【修改】并按回車鍵，系統(tǒng)將自動重新計算數(shù)據(jù)。
8.在【進料加工向導】--【生成進料加工申報數(shù)據(jù)】模塊生成申報數(shù)據(jù)
9.進入電子稅務局出口退稅管理【數(shù)據(jù)自檢】模塊，上傳進料加工申報數(shù)據(jù)，點擊【自檢】；
10、數(shù)據(jù)自檢完成且沒有疑點即可確認申報；
11、稅務機關完成審核后，請將稅務機關審核確認的反饋數(shù)據(jù)讀入系統(tǒng)。
逾期影響
生產(chǎn)企業(yè)在2023年4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關按規(guī)定暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。
進料加工核銷流程（電子稅務局在線版）
一、加貿數(shù)據(jù)下載
下載路徑如下圖：
點擊數(shù)據(jù)下載后，按年度依次分別下載最近三年的加貿反饋。
二、已核銷進口/出口報關單數(shù)據(jù)查詢
加貿反饋下載完畢之后，進行已核銷進口/出口報關單數(shù)據(jù)的查詢工作，與企業(yè)電子口岸查詢到的實際進出口報關單數(shù)據(jù)比對，可以導出excel后再進行具體的對比工作，查詢界面如下圖：
三、已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調整表
通過第二步的對比工作，如果已核銷進口/出口報關單數(shù)據(jù)查詢表中的明細數(shù)據(jù)與海關實際數(shù)據(jù)不符，就要填寫該表。如果查詢表中數(shù)據(jù)與海關相符，則略過此步驟。數(shù)據(jù)不符的，以海關數(shù)據(jù)為標準，進行調整，如果查詢表中的數(shù)據(jù)多了，調減；如果查詢表中的數(shù)據(jù)少了，調增。具體調整界面如下：
調整好表格后，請做好保存。
四、生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表
填好調整表后，點開此表，點新建，將手冊號填寫進去后，敲擊回車到底后進行保存，該表會根據(jù)查詢表、歷史明細及調整情況自動生成。填寫路徑如下：
五、數(shù)據(jù)申報-生成申報數(shù)據(jù)
點擊生成申報數(shù)據(jù)，確認準確的申報年月后，將生成手冊核銷的退稅申報數(shù)據(jù)。如圖：
六、數(shù)據(jù)自檢、正式申報、打印報表
選中需申報的手冊核銷數(shù)據(jù)包后，點擊數(shù)據(jù)自檢，如圖：
政策依據(jù)
1.《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）
2.《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）
3.《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第15號）
小貼士
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