2022.06.06
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一、什么是主動(dòng)披露？
通俗理解，“主動(dòng)披露”是指企業(yè)對(duì)照海關(guān)監(jiān)管要求，通過自我檢查，在海關(guān)發(fā)現(xiàn)前將其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為主動(dòng)報(bào)告海關(guān)的一種管理方式。
二、引入主動(dòng)披露政策的背景是什么？
引入主動(dòng)披露是海關(guān)與國(guó)際通行做法接軌、促進(jìn)國(guó)家誠(chéng)信體系建設(shè)、推動(dòng)貿(mào)易便利化的一項(xiàng)改革措施，體現(xiàn)了“守法容錯(cuò)”和“寬嚴(yán)相濟(jì)”的執(zhí)法理念，自海關(guān)總署啟動(dòng)試點(diǎn)以來，取得了積極效果，有利于形成海關(guān)監(jiān)管水平提升、企業(yè)自律能力提高、社會(huì)共管良性循環(huán)的“三贏”局面。
三、涉及主動(dòng)披露的政策規(guī)定有哪些？
1《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》
2《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（海關(guān)總署第230號(hào)令）
3《關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署〔2015〕27號(hào)公告）
4《關(guān)于進(jìn)一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》（海關(guān)總署〔2017〕32號(hào)公告）
5中華人民共和國(guó)海關(guān)注冊(cè)登記和備案企業(yè)信用管理辦法（海關(guān)總署第251號(hào)令）
6《關(guān)于處理主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海關(guān)總署〔2019〕161號(hào)公告）
四、主動(dòng)披露的具體規(guī)定是怎樣的？
2016年10月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》專門增加了“主動(dòng)披露”制度的有關(guān)規(guī)定，在原條例中關(guān)于被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的處理一條中增加一款“與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰”。
2016年11月1日起正式實(shí)施的《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》又進(jìn)一步規(guī)定：“違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對(duì)主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金?！?/p>
2019年10月17日發(fā)布實(shí)施的2019年第161號(hào)公告：
一、進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為，有下列情形之一的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，不予行政處罰：
（一）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露，主動(dòng)消除危害后果的；
（二）在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月后向海關(guān)主動(dòng)披露，漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動(dòng)消除危害后果的。
五、主動(dòng)披露對(duì)企業(yè)有哪些利好政策
（一）不列入企業(yè)信用記錄
涉及海關(guān)企業(yè)信用管理的，被海關(guān)處以警告或者50萬元以下罰款的行為，不作為海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。
（二）減免滯納金
海關(guān)認(rèn)定為主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以依法減免滯納金。
（三） 從輕減輕處罰
按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定，符合從輕、減輕處罰情形的，海關(guān)可以依法予以從輕、減輕處罰。
（四）不予處罰
1．在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起三個(gè)月內(nèi)向海關(guān)主動(dòng)披露，主動(dòng)消除危害后果的不予行政處罰。
2．在涉稅違規(guī)發(fā)生之日起三個(gè)月后向海關(guān)主動(dòng)披露，漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例10%以下，或者漏繳、少繳稅款在人民幣50萬元以下，且主動(dòng)消除危害后果的不予行政處罰。
（五）不影響管理措施
認(rèn)證企業(yè)主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為的，海關(guān)立案調(diào)查期間不暫停該企業(yè)適用相應(yīng)管理措施。
如認(rèn)證企業(yè)沒有主動(dòng)披露違規(guī)行為，在海關(guān)立案調(diào)查期間，海關(guān)可以暫停適用相應(yīng)管理措施，按照一般信用企業(yè)實(shí)施管理。
六、主動(dòng)披露的主要流程是什么？
一遞交主動(dòng)披露報(bào)告
二海關(guān)受理
三海關(guān)核實(shí)
四后續(xù)處置
七、主動(dòng)披露需要提供哪些單證？
企業(yè)自查和報(bào)告環(huán)節(jié)需填報(bào)《主動(dòng)披露報(bào)告》，同時(shí)提交能說明存在問題的報(bào)關(guān)單證、合同、發(fā)票、會(huì)計(jì)賬簿、憑證、生產(chǎn)記錄、中介審計(jì)報(bào)告等單證材料。
海關(guān)稽查部門將采用檢查企業(yè)文件資料、詢問相關(guān)當(dāng)事人、查閱企業(yè)賬簿單證、調(diào)取企業(yè)通關(guān)數(shù)據(jù)、征求相關(guān)部門評(píng)估意見等方式對(duì)企業(yè)主動(dòng)披露發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況分別做出處理。
八、主動(dòng)披露的遞交方式
企業(yè)遞交主動(dòng)披露申請(qǐng)方式有兩種：
一是到可以接收主動(dòng)披露的海關(guān)當(dāng)面遞交書面資料；
二是在“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”
平臺(tái)線上提交資料。
九、不納入主動(dòng)披露的范疇
1企業(yè)通過排查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較多，但避重就輕，只向海關(guān)報(bào)告部分問題或情節(jié)輕微問題的。
2企業(yè)通過自查發(fā)現(xiàn)自身存在問題較為嚴(yán)重，涉嫌違法，但向海關(guān)報(bào)告時(shí)通過偽造單證篡改數(shù)據(jù)等方式掩蓋真實(shí)情況的。
3稽查作業(yè)開展后，企業(yè)就稽查組已發(fā)現(xiàn)并基本查明的事實(shí)提出書面報(bào)告的。
4企業(yè)報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的。
5企業(yè)其他未如實(shí)、完整向海關(guān)反映存在問題的情形。
十、主動(dòng)披露的處置
1．需要進(jìn)行單獨(dú)追補(bǔ)稅的，聯(lián)系主動(dòng)披露受理地海關(guān)稅收征管崗位計(jì)核追補(bǔ)稅款額，并注明主動(dòng)披露情形；可以減免稅款滯納金的，協(xié)助關(guān)稅部門辦理減免稅款滯納金手續(xù)。
2．需要移交緝私部門的，將案件線索通過移交反饋相關(guān)系統(tǒng)或者制作《案件線索移交單》向緝私部門移交，并注明企業(yè)主動(dòng)披露情形。
3．需要補(bǔ)辦其他海關(guān)手續(xù)或者由其他行政機(jī)關(guān)處理的，聯(lián)系相關(guān)部門辦理。
來源“海關(guān)發(fā)布”
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