2022.03.29
2903以企業(yè)為單元，加工貿易監(jiān)管改革以來，小編陸續(xù)收到了許多企業(yè)關于賬冊單耗問題的咨詢。本期就由小編來為大家講一講，以企業(yè)為單元賬冊常見的單耗問題
Question1
Q：金關二期系統(tǒng)上線后，聽說海關推廣以企業(yè)為單元賬冊便利多、審核快、流程簡便，還能避免不少程序性違規(guī)情事，我們也打算申請使用，可就是擔心單損耗申報出錯，引起管理混亂。
A：海關對加工貿易單耗管理實行“如實申報、據實核銷”的原則，賬冊管理就是為了讓企業(yè)申報數據更加貼合生產實際，企業(yè)可以根據行業(yè)特點、生產規(guī)模、管理水平來選擇料號或項號設立賬冊，合理選擇單耗申報環(huán)節(jié)，自主選擇單耗申報時間?？偟膩碇v，有利于推動企業(yè)管理更加規(guī)范。
Q：自主選擇料號或項號設立賬冊這個我知道，合理選擇單耗申報環(huán)節(jié)和自主選擇單耗申報時間又是什么呢？這個會不會影響我們進出口經營活動？
A：賬冊實行的是分段備案，企業(yè)可以先進口料件進行生產，在成品出口前（包括深加工結轉）再申報單損耗，使進出口更加靈活。不過，你的擔心也是有道理的，在實際操作過程中，我們也發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對單損耗的理解存在不少誤區(qū)，下面讓我們一起來看看吧。
誤區(qū)一
無條件自主選擇單耗申報環(huán)節(jié)和申報時間
金關二期加工貿易賬冊表頭的“單耗申報環(huán)節(jié)”欄目可填報的是“出口前”或“報核前”，具備條件的企業(yè)可提出申請，經海關核準在報核前申報單耗的可填報“報核前”，其他企業(yè)原則上應填報“出口前”?！皢魏纳陥蟓h(huán)節(jié)”填報為“出口前”的，企業(yè)可以采取分段備案，只要在成品出口、深加工結轉或者內銷前如實向海關申報單耗即可。
誤區(qū)二
將料號當成版本號進行申報
賬冊的單耗版本號是指同一成品項下，不同生產階段或者不同規(guī)格型號的產品，采用不同的版本編號來區(qū)分相應料耗。而料件料號是企業(yè)為了精細化管理，對不同規(guī)格型號的料件，區(qū)分項號進行備案，兩者有著本質區(qū)別，不能將版本號備案為料號。同時賬冊版本號也不能申報為“0”哦。
誤區(qū)三
保稅比例統(tǒng)一申報成100或0
保稅比例反映的是該項成品耗用的保稅料件比例情況，為了操作方便，部分企業(yè)習慣將全部料件保稅比例均申報為100或0，這樣容易引起保稅料件耗用不準，企業(yè)應如實申報該項料件的保稅比例情況，對某項料件全部國內購買的，保稅比例應申報為0，對某項料件全部保稅進口的，保稅比例應申報為100，并據實辦理核銷。
誤區(qū)四
將殘次品申報為工藝損耗
企業(yè)在生產過程中，因突發(fā)停電、停水、停氣或者企業(yè)人為原因造成的保稅料件、半成品、成品出現(xiàn)損壞，以及出口成品品質、規(guī)格不符合合同要求，造成用料量增加的，不列入工藝損耗范圍，不應備案成料件損耗，而應將其列作殘次品，兩者的處置方式也是不一樣的。
誤區(qū)五
電子裝配行業(yè)備案工藝損耗
電子裝配行業(yè)企業(yè)使用貼片組裝成品的過程中，部分貼片因貼合不緊密等原因造成用料增加，不列入工藝損耗范圍，不應備案成料件損耗。如電子零配件進行剪腳作業(yè)等產生實際損耗的，不備案損耗率，產生的邊角料需按實際報驗狀態(tài)申報處置。
誤區(qū)六
沒有備案損耗不用處理邊角料
由于部分以“個”“片”“米”等作為計量單位的保稅料件，在備案環(huán)節(jié)沒有備案損耗率，因此，在賬冊上不會產生損耗數量，但實際生產過程中如果有產生邊角料的，企業(yè)仍需對產生的邊角料按實際報驗狀態(tài)申報處置。
誤區(qū)七
無形損耗無需向海關申報
在實際生產過程中，由于物理性質、生產技術、經濟等原因，不再進行回收、提取，而是以氣體、液體、粉塵等狀態(tài)排放的部分可作為無形損耗，企業(yè)在以企業(yè)為單元賬冊備案環(huán)節(jié)，應按規(guī)定分開申報“有形損耗”和“無形損耗”比例，經海關核準的“無形損耗”部分可免予處置。
Question2
Q：明白了，我只要按照上面方法進行申報，應該不會出錯了吧？
A：千萬不可以大意哦。在實際作業(yè)過程中，我們也遇到不少企業(yè)因粗心大意，單耗數據報錯，導致賬冊庫存出現(xiàn)溢余或短少的風險，也給企業(yè)核算過程帶來不少的麻煩，下面我們一起來看幾個常見的案例吧。
案例一
核注清單用錯版本號申報
某企業(yè)在申報成品出口核注清單時，申報成品項號一致，但是成品版本號申報出現(xiàn)錯誤，導致出口成品款式、類型不同，耗料關系也不一樣，這樣除了將面臨貨物申報不實的風險外，也會造成該項成品對應料件理論剩余數量不平衡的情況。
案例二
保稅比例申報錯誤
某企業(yè)在申報單損耗的環(huán)節(jié)，將某項成品對應料件的保稅比例全部申報為0，海關系統(tǒng)根據企業(yè)申報的保稅比例，核算出該項成品耗用的保稅料件數量均為0，進口的保稅料件在賬面上無法耗減，導致出現(xiàn)庫存短少的情況。
案例三
以個、件、張等作為計量單位的料件單損耗申報錯誤
某企業(yè)生產成品“手機膜”，使用對應料件為“未裁切手機膜”，料件申報計量單位為“張”，成品對應料件凈耗申報為1，損耗率申報大于0，導致理論耗用量大于實際耗用量，與實際生產情況不符。正確方式可將凈耗申報1，損耗率申報為0，產生的邊角料按實際狀態(tài)申報處置。
案例四
系統(tǒng)升級或數據申報計量單位變更引起單耗數據錯誤
某企業(yè)的料件“貼片電容”，原來計量單位為“個”，系統(tǒng)升級后計量單位轉變?yōu)椤扒€”，在向海關系統(tǒng)申報單損耗時，直接導入以“個”作為計量單位的單耗值，導致賬冊耗用量出現(xiàn)差異數倍甚至數百倍的情況。
案例五
成品用項號管理而料件用料號管理導致單損耗混亂
某企業(yè)用“橡膠鞋底”作為料件生產成品“鞋子”，企業(yè)對“橡膠鞋底”根據不同的碼數、型號等進行細化的料號管理，但在成品“鞋子”的備案中卻按訂單進行歸并管理，導致單損耗關系混亂不清，數據申報容易出錯，核算過程也需耗費大量的人力和時間成本。
Question3
Q：看來唯有多檢查核對，才能保證不出錯，但是萬一出現(xiàn)了申報錯誤情形，有什么補救的辦法嗎？
A：如果還是出現(xiàn)了申報錯誤的情況，建議通過以下方式進行處理。
方式一
報核前申報單耗或單耗自核
對于符合條件的企業(yè)，我們建議可以向海關申請報核前申報單耗或單耗自核資質，經主管海關批準的，企業(yè)就可以在報核前根據實際的情況向海關申請變更單損耗，做到據實核銷，這樣就不用擔心單損耗報不準了。
方式二
申請補充申報業(yè)務
如果企業(yè)因工藝改進、使用保稅料件比例申報不準確等原因需要對耗料情況進行補充申報或調整已申報內容的，可在報核前向主管海關申請補充申報業(yè)務。
來源“12360海關熱線”
小貼士
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