2021.05.13
34401、增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：不能。納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是否適用加計(jì)抵減政策？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能計(jì)提加計(jì)抵減額。
3、增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
4、申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請退稅？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
5、此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調(diào)整？
答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應(yīng)調(diào)整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。除上述調(diào)整外，其他退稅率保持不變。
6、調(diào)整后的出口退稅率什么時間開始執(zhí)行？是否設(shè)置了過渡期？
答：出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行。為給出口企業(yè)消化前期購進(jìn)的貨物、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調(diào)整設(shè)置了3個月的過渡期，即2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應(yīng)的過渡期規(guī)定，過渡期后再統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
7、某貨物原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%，4月1日后退稅率會調(diào)整嗎？
答：本次改革，除“原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)”及“原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為”外，其他貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為的出口退稅率保持不變。因此，原“增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%”的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率仍保持13%不變。
8、適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率如何適用？
答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
9、適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，適用什么出口退稅率？
答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
10、某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進(jìn)一批原征16%退16%的貨物，但在2019年6月30日后才報(bào)關(guān)出口，適用什么出口退稅率？
答：2019年6月30日后，統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，因此，該批出口貨物適用13%的退稅率。
11、外貿(mào)企業(yè)在4月1日前將涉及退稅率調(diào)整的貨物報(bào)關(guān)出口，4月1日后取得按調(diào)整后稅率開具的購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，適用什么出口退稅率？
答：外貿(mào)企業(yè)在4月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物， 4月1日后取得按調(diào)整后開具的購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，在辦理退稅時，適用調(diào)整后的退稅率。
12、此次出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個檔次？
答：本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。
13、過渡期內(nèi)適用增值稅免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，怎么解決在計(jì)算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？
答：過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計(jì)算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
14、調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？
答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
15、什么是離境退稅政策？
答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。
這里的“境外旅客”，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞?！半x境口岸”，是指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸，包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸?！巴硕愇锲贰?，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
16、哪些地區(qū)可以實(shí)施離境退稅政策？
答：全國符合條件的地區(qū)，經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案后，均可實(shí)施離境退稅政策。截至目前，實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)共有26個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。
17、擬實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)需符合哪些條件？
答：實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)需符合以下條件：(一)該地區(qū)省級人民政府同意實(shí)施離境退稅政策，提交實(shí)施方案，自行負(fù)擔(dān)必要的費(fèi)用支出，并為海關(guān)、稅務(wù)監(jiān)管提供相關(guān)條件;(二)該地區(qū)能夠建立有效的部門聯(lián)合工作機(jī)制，在省級人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)政部門會同海關(guān)、稅務(wù)等有關(guān)部門共同協(xié)調(diào)推進(jìn)，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開展;(三)使用國家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng);(四)符合財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局要求的其他條件。
18、文擬實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)如何向財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案？
答：符合上述條件的地區(qū)，應(yīng)由省級人民政府將包括擬實(shí)施日期、離境口岸、退稅代理機(jī)構(gòu)、辦理退稅場所、退稅手續(xù)費(fèi)負(fù)擔(dān)機(jī)制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運(yùn)行等情況的離境退稅政策實(shí)施方案報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局備案，備案后該地區(qū)即可實(shí)施離境退稅政策。
19、境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件？
答：(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;(二)退稅物品尚未啟用或消費(fèi); (三)離境日距退稅物品購買日不超過90天;(四)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。
20、境外旅客如何申請辦理離境退稅？
答：境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開單開票、海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)、代理機(jī)構(gòu)審核退稅三個環(huán)節(jié)。具體來說：（一）旅客購物申請開單開票：境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應(yīng)當(dāng)向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票。（二）海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)：境外旅客在離境口岸離境時，應(yīng)當(dāng)主動持退稅物品、退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向海關(guān)申報(bào)并接受海關(guān)監(jiān)管。海關(guān)驗(yàn)核無誤后，在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。（三）代理機(jī)構(gòu)審核退稅：境外旅客憑護(hù)照等本人有效身份證件、海關(guān)驗(yàn)核簽章的退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向設(shè)在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理退稅。退稅代理機(jī)構(gòu)對相關(guān)信息審核無誤后，為境外旅客辦理退稅。
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