2024.03.20
2483政策背景
為增強天然氣產(chǎn)供儲銷體系建設(shè)，支持天然氣進口利用，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局于2021年發(fā)布了《關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2021〕17號)和《關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法的通知》(財關(guān)稅〔2021〕18號)兩個文件，明確了2021年1月1日至2025年12月31日期間有關(guān)能源資源的進口稅收政策，對符合規(guī)定的項目所進口的天然氣，相關(guān)進口企業(yè)可申請辦理天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還。
01“先征后返”適用范圍
財關(guān)稅〔2021〕17號第四條規(guī)定“對經(jīng)國家發(fā)展改革委核（批）準建設(shè)的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣（包括管道天然氣和液化天然氣，下同），按一定比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅?！?/p>
按照財關(guān)稅〔2021〕18號規(guī)定“ 自 2021年1月 1日起；對符合規(guī)定的跨境天然氣管道和進口液化大然氣接收儲運裝置的新增項目，以及省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置新增擴建項目，在項目建成投產(chǎn)后，國家發(fā)展改革委、國家能源局將新增項目和新增擴建項目的名稱、項目主管單位和享受政策的起始日期，函告財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，并抄送新增項目和新增擴建項目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關(guān)?！?/p>
02“先征后返”返還比例
01長貿(mào)合同項下進口天然氣
屬于2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項下的進口天然氣，進口環(huán)節(jié)增值稅按70％的比例予以返還。
02其他天然氣
在進口價格高于參考基準值的情況下，進口環(huán)節(jié)增值稅按該項目進口價格和參考基準值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計算公式為：倒掛比例＝（進口價格－參考基準值）／進口價格 X 100％，相關(guān)計算以一個季度為一周期。
tip：具體進口時間以進口報關(guān)單上列示的“申報時間”為準。
03“先征后返”申報材料
●主管部門出具的《享受能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的進口天然氣及企業(yè)確認書》。
●進口企業(yè)在申請辦理返稅時，應(yīng)提供申請返稅的書面報告、《進口貨物返稅申請表》等。
●應(yīng)分別填報《長貿(mào)氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》、《液化天然氣（不含長貿(mào)氣）進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》，具體按照財預(yù)〔2014〕373號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
04“先征后返”服務(wù)系統(tǒng)線上應(yīng)用
為進一步助企紓困降低企業(yè)經(jīng)營成本，優(yōu)化營商環(huán)境，液化天然氣（LNG）線上返稅服務(wù)系統(tǒng)于2023年6月30日上線試運行，全國首票進口液化天然氣線上返稅申請在天津海關(guān)完成，運行良好，該系統(tǒng)于2023年12月29日起在全國海關(guān)全面推廣運行。
1企業(yè)申報途徑
對于符合規(guī)定的進口液化天然氣返稅申請企業(yè)，可通過中國國際貿(mào)易單一窗口中“液化天然氣先征后返申請”功能模塊錄入信息，并提交相關(guān)材料的電子數(shù)據(jù)。返稅申請的辦理情況企業(yè)可以通過單一窗口進行查詢。
2電子數(shù)據(jù)格式標準
返稅申請企業(yè)或者代理人通過單一窗口以電子方式上傳材料的，文件格式標準參照海關(guān)總署2014年第69號公告附件《通關(guān)作業(yè)無紙化報關(guān)單證電子掃描或轉(zhuǎn)換文件格式標準》有關(guān)規(guī)定。
05熱點問題解答
目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關(guān)。”
問：天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返政策的新規(guī)定有哪些調(diào)整？
答：財關(guān)稅〔2021〕17號、財關(guān)稅〔2021〕18號文件與財關(guān)稅〔2011〕39號文件相比，在適用范圍上有所擴大，增加了“經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣”；在返還比例的規(guī)定中，增加了“屬于2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項下的進口天然氣，進口環(huán)節(jié)增值稅按70%的比例予以返還”的規(guī)定。
除此之外，財關(guān)稅〔2021〕18號文件還對項目的函告、增值稅返還材料的報送等進行了細化規(guī)定，為天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還提供了較為細致的指引。
問：辦理進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返的基本流程？
答：進口企業(yè)向納稅地海關(guān)提出辦理返稅申請→納稅地海關(guān)對返稅申請材料進行初次審核→直屬海關(guān)對納稅地海關(guān)初審文件及進口企業(yè)申請材料進行復(fù)審→財政部駐直屬海關(guān)所在地監(jiān)管局對直屬海關(guān)復(fù)審文件和進口企業(yè)申請材料進行最終審核，確認無誤后批復(fù)返稅文件→直屬海關(guān)將批復(fù)文件轉(zhuǎn)發(fā)納稅地海關(guān)→納稅地海關(guān)確認無誤后向返稅企業(yè)開具《收入退還書》→納稅地國庫審核辦理返稅資金劃款。
問：天然氣進口企業(yè)利用虛假信息獲取返稅資格的如何處理？
答：天然氣進口企業(yè)如存在以虛假信息等獲得進口稅收返還資格的，經(jīng)項目主管單位或有關(guān)部門查實后，由項目主管單位函告海關(guān)總署，自函告之日起，該天然氣進口企業(yè)在文件規(guī)定的剩余有效期內(nèi)停止享受政策。
來源：天津海關(guān)
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