2023.06.15
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近年來，隨著全球貿(mào)易的發(fā)展，我國企業(yè)向境外支付的特許權(quán)使用費的頻率越來越高。特許權(quán)使用費不僅關(guān)乎企業(yè)切身利益又涉及海關(guān)稅收，到底什么是特許權(quán)使用費又該如何申報呢，本期為您提供特許權(quán)使用費相關(guān)問題的解答。
一特許權(quán)使用費及應稅條件介紹
Q：什么是特許權(quán)使用費？
A：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第213號，簡稱《審價辦法》），特許權(quán)使用費，是指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或者銷售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費用。
Q：什么條件下特許權(quán)使用費應稅？
A：同時符合兩個條件：
1.特許權(quán)使用費與進口貨物相關(guān)；
2.特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成進口貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
二特許權(quán)使用費申報方法介紹
根據(jù)海關(guān)總署公告2019年第58號（關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告），對于存在需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付與進口貨物有關(guān)的應稅特許權(quán)使用費的，無論是否已包含在進口貨物實付、應付價格中，都應在“與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費支付確認”欄目填報“是”。
區(qū)別納稅義務人在貨物申報進口時是否已支付特許權(quán)使用費，分兩種申報模式：
01在貨物申報進口時已支付應稅特許權(quán)使用費的，已支付的金額應填報在報關(guān)單“雜費”欄目，無需填報在“總價”欄目。
如果特許權(quán)使用費已包含在進口貨物的實付、應付價格中，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權(quán)許可合同協(xié)議中均沒有量化分割條款的，可一并填報在“總價”欄中，無需填報在“雜費”欄目。
02在貨物申報進口時未支付應稅特許權(quán)使用費的，在原貨物進口報關(guān)單“與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費支付確認”欄目，選擇“是”，在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)并填寫《應稅特許權(quán)使用費申報表》。
填報特許權(quán)使用費征稅報關(guān)單時，報關(guān)單“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)使用費后續(xù)征稅”（代碼9500），“商品名稱”欄目填報原進口貨物名稱，“商品編碼”欄目填報原進口貨物編碼，“法定數(shù)量”欄目填報“0.1”，“總價”欄目填報每次支付的應稅特許權(quán)使用費金額，“毛重”和“凈重”欄目填報“1”。
Tips
向海關(guān)提供的隨附材料：
（1）應稅特許權(quán)使用費涉及的原進口貨物報關(guān)單編號。
（2）特許權(quán)使用費合同\協(xié)議、發(fā)票、特許權(quán)使用費支付憑證。
（3）企業(yè)從稅務部門獲得的代扣代繳稅款憑證。
（4）相關(guān)書面說明。
三相關(guān)問題一覽
01Q：若采用周期性支付，涉及多批次貨物進口，應如何申報？
A：企業(yè)若采用周期性支付可在每個周期支付后30天內(nèi)采用特許權(quán)使用費后續(xù)征稅（代碼9500）申報。
02Q：若自查發(fā)現(xiàn)存在特許權(quán)使用費未向海關(guān)申報應怎么辦？
A：企業(yè)如果存在未報或漏報情況，應第一時間向海關(guān)進行主動披露，補繳相關(guān)稅款。
如果申報日期在支付日期的30天后，則從第31天起開始征收每日萬分之五的滯納金。所有已超過規(guī)定申報日期的單證，需聯(lián)系海關(guān)進行滯納金計算，滯納金繳納完畢后再申請放行。
03Q：對于應當適用于協(xié)定稅率，而進口后申報應稅特許權(quán)使用費時無法適用協(xié)定稅率怎么辦？
A：企業(yè)可在申報應稅特許權(quán)使用費時，在征免方式欄目填報“特案”。由海關(guān)人工審核，調(diào)整稅率。
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