2023.04.06
24214月申報(bào)期，出口企業(yè)有哪些業(yè)務(wù)事項(xiàng)要格外注意？申報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)又有哪些呢？
一、收匯情況緊把握
@出口企業(yè)，2022年出口的報(bào)關(guān)單，應(yīng)于4月申報(bào)期內(nèi)收匯并申報(bào)。請大家抓緊時(shí)間哦。如果超期怎么辦？接著往下看↓
Q：我單位去年出口的報(bào)關(guān)單超過4月申報(bào)截止日期收匯的，還可以申請出口退稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號）的規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。
Q：超過4月申報(bào)截止日期，我單位該如何申報(bào)去年的出口退稅業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）的規(guī)定，納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料，其中收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。
企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)錄入《出口貨物收匯情況表》的步驟如下，供您參考：
1.進(jìn)入出口退稅出口明細(xì)申報(bào)模塊，先采集申報(bào)明細(xì)表。
2.返回采集首頁，進(jìn)入《出口貨物收匯情況表》采集收匯信息。
3.保存《出口貨物收匯情況表》，錄入完成后生成申報(bào)數(shù)據(jù)，正式申報(bào)。
Q：超過4月申報(bào)截止日期，我單位仍無法收匯，該如何處理去年的出口業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）的有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退（免）稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。
若您公司屬于在規(guī)定期限內(nèi)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，但該批次出口貨物已經(jīng)辦理過出口退（免）稅的，應(yīng)在發(fā)生相關(guān)情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期退（免）稅額不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。
若您公司確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
二、進(jìn)料加工核銷這樣辦
Q：我們是生產(chǎn)型出口企業(yè)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該要注意什么呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）的相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊）項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。
核銷流程如下：
1.獲取數(shù)據(jù)。
申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
2.核銷錄入。
將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊（賬冊）實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對后，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷。
3.報(bào)送資料。
如果核對發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，還應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.后續(xù)調(diào)整。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。
三、來料加工業(yè)務(wù)需注意
Q：我們從事來料加工出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該注意什么呢？
答：
1.申請來料加工免稅證明
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）的規(guī)定，從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》：
①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；
②加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票復(fù)印件；
③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
2.來料加工免稅證明核銷
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號）的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。
①出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件；
②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
小貼士
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商務(wù)中心 Amoly 陳經(jīng)理
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