2021.09.27
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為落實防疫要求，針對首次申報出口退稅，需實地核查的企業(yè)采取“容缺辦”先予退稅，“不見面”的日子里，“云輔導(dǎo)”不停歇，為首次申報出口退稅的外貿(mào)小萌新們，整理了退稅“闖關(guān)秘籍”幫助大家查漏補(bǔ)缺防范風(fēng)險，全面掌握實地核查要點(diǎn)，快來看看你都了解嗎？
Tips
出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅，在其申報的退（免）稅審核通過前，需對其開展實地核查。
對因疫情影響未能進(jìn)行實地核查的出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)，在疫情防控期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時開展實地核查或當(dāng)面約談等調(diào)查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。
Tips
企業(yè)需保證稅務(wù)登記、備案的基本信息均與實際情況一致，當(dāng)實際情況有變化時及時進(jìn)行登記、備案的信息變更。
Tips
出口企業(yè)或其他單位法定代表人不知道本人是法定代表人的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。
出口企業(yè)或其他單位以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的，或者未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的，出口貨物勞務(wù)適用征稅政策。
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等經(jīng)營情況應(yīng)與其出口退（免）稅業(yè)務(wù)相匹配。
Tips
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)的財務(wù)核算中，支付國外費(fèi)用（運(yùn)保傭費(fèi)用）時，會計處理上應(yīng)做主營業(yè)務(wù)收入的沖減。
Tips
出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。其中出口貨物運(yùn)輸單據(jù)包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證。保存期為5年。
文件依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財稅〔2020〕2號）
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕112號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條
5.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條
6.《公司法》第七條
轉(zhuǎn)載自出口退稅研究
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